Телевизор в современных условиях все чаще становится основным средством для получения информации и развлечений. Его срок полезного использования может варьироваться в среднем от 5 до 10 лет, в зависимости от качества устройства и интенсивности его эксплуатации. Факторы, такие как технологические обновления и изменения в контенте, также могут влиять на актуальность телевизора.
Новые форматы контента и улучшения в качестве изображения способствуют тому, что пользователи нередко задумываются о замене телевизора после нескольких сезонов. Таким образом, чтобы максимально продлить срок службы, важно следить за правильной эксплуатацией устройства и обновлять его в соответствии с современными требованиями.
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2025 9672
Для расчета суммы амортизации основных средств (ОС) необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования (СПИ) того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробнее о Классификаторе расскажем в нашей консультации.
10 амортизационных групп Классификатора
Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.
Действующая Классификация основных средств по амортизационным группам предусматривает распределение объектов ОС по 10 группам. Приведем эти группы с указанием соответствующих им сроков полезного использования и примеров относящихся к таким группам объектов ОС.
| Амортизационная группа | Срок полезного использования | Примеры объектов ОС |
|---|---|---|
| 1 | >1 года, но ≤ 2 лет | – инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный; – машины бурильные; – пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины |
| 2 | >2 лет, но ≤ 3 лет | – машины офисные прочие, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей; – подъемники грузопассажирские; – сооружения для занятий спортом и отдыха |
| 3 | >3 лет, но ≤ 5 лет | – машины копировальные офсетные листовые для офисов; – скважина газовая для эксплуатационного бурения; – автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно |
| 4 | >5 лет, но ≤ 7 лет | – здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные; – автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы); – лошади и прочие животные семейства лошадиных живые |
| 5 | >7 лет, но ≤ 10 лет | – площадки производственные с покрытиями; – турбины газовые, кроме турбореактивных и турбовинтовых; – автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса |
| 6 | >10 лет, но ≤ 15 лет | – сеть газовая распределительная; – суда рыболовные, суда-рыбозаводы и прочие суда для переработки или консервирования рыбных продуктов; – суда пассажирские на подводных крыльях морские и на воздушной подушке морские |
| 7 | >15 лет, но ≤ 20 лет | – здания деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные; – трамвайная и троллейбусная сеть без опор; – насаждения многолетние винограда |
| 8 | >20 лет, но ≤ 25 лет | – суда грузопассажирские речные; – сейфы и контейнеры упрочненные металлические бронированные или армированные, специально предназначенные для хранения денег и документов |
| 9 | >25 лет, но ≤ 30 лет | – овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные; – причал деревянный; – вагоны-платформы железнодорожные |
| 10 | >30 лет | – здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями); – круизные суда; – полосы лесозащитные и другие лесные полосы |
Чтобы определить СПИ конкретного объекта основных средств, необходимо найти в Классификаторе, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, амортизационную группу, к которой относятся ОС этого вида, и выбрать любой срок в месяцах в пределах допустимого диапазона.
К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору-2025. Это значит, что СПИ по таким объектам – свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.
Аналогично, 4 амортизационная группа основных средств по Классификатору-2025 предполагает, что срок полезного использования по ОС, относящимся к этой группе, составляет свыше 5 лет до 7 лет включительно. Поэтому, к примеру, по телефонным факсимильным аппаратам СПИ может быть установлен в диапазоне от 61 месяца до 84 месяцев. А ОС со сроком полезного использования 85 месяцев уже отнесены к 5 амортизационной группе основных средств по Классификатору. Соответственно, к примеру, по сухогрузным судам смешанного плавания «река-море» может быть установлен СПИ от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.
Как определить срок полезного использования для подержанных ОС, рассказала ведущий эксперт журнала "Главная книга" Людмила Елина
Обновите / поменяйте браузер для просмотра видео
Если объекта ОС в классификаторе нет
В том случае, если основного средства нет в Классификаторе ОС по амортизационным группам-2025, организация определяет срок полезного использования объекта ОС на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Определяем СПИ для бывших в употреблении основных средств
К сведению: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. Таким образом, исходя из вышеуказанных положений НК РФ, налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении, с учетом СПИ, установленного предыдущим собственником. Вопрос: Как определить СПИ основного средства, бывшего в употреблении, если у налогоплательщика нет документально подтвержденных данных у предыдущего собственника? Ответ: При отсутствии необходимых сведений налогоплательщик самостоятельно определяет СПИ основного средства, бывшего в употреблении, на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Такие разъяснения дает Минфин (письма от 28.04.2021 № 03-03-06/1/32504, от 10.01.2022 № 03-03-06/1/99, от 16.05.2022 № 03-03-06/1/44687). Еще в Письме Минфина России от 06.08.2019 № 03-03-06/1/59100 отмечено, что законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено дополнительных особенностей определения нормы амортизации ОС, бывших в употреблении, амортизационная группа по которым изменилась вследствие внесения соответствующих изменений в утвержденную классификацию основных средств. Следовательно, если у налогоплательщика отсутствуют данные о СПИ, установленном предыдущим собственником, и срок эксплуатации объекта неизвестен, то СПИ основного средства для целей налога на прибыль определяется в общем порядке как для нового объекта ОС. Вопрос: Каким документом предусмотрен порядок передачи документов, подтверждающих установленный СПИ и срок фактической эксплуатации ОС, бывшего в употреблении, предыдущим собственником?
- даты выпуска (год), ввода в эксплуатацию (первоначальная), последнего капитального ремонта;
- фактический срок эксплуатации (лет, месяцев);
- срок полезного использования;
- сумма начисленной амортизации (руб.);
- остаточная стоимость (руб.);
- стоимость приобретения (руб.).
Поскольку организация сегодня вправе разработать первичные документы самостоятельно, это могут быть другие первичные документы, имеющие все обязательные реквизиты.
Вопрос:
Как определить СПИ основного средства, приобретенного у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем?
Ответ на данный вопрос был дан в Письме Минфина России от 27.10.2020 № 03-03-07/93315: в случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает СПИ основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения.
Вопрос:
В результате реорганизации налогоплательщик приобрел ОС. Как быть в случае, если предыдущий собственник неверно определил срок его полезного использования?
Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, определяет СПИ указанных объектов на основании п. 7 ст. 258 НК РФ.
Согласно упомянутым положениям НК РФ данная организация в целях применения линейного метода начисления амортизации по таким объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ основных средств может быть определен как установленный их предыдущим собственником срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
В случае если предыдущим собственником был неверно определен СПИ основных средств, по мнению Минфина, предыдущий собственник должен уточнить данные налогового учета, руководствуясь ст. 54 НК РФ, устранив искажения в порядке учета передаваемых объектов (Письмо от 25.10.2019 № 03-03-06/1/82145).
Сделать это нужно в связи с требованиями, установленными п. 1–3 ст. 50 НК РФ, согласно которым обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками).
Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.
При этом реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов его правопреемником (правопреемниками).
Как определить срок полезного использования основных средств, прав пользования активами и НМА в бухгалтерском учете
Чтобы правильно рассчитать сумму амортизационных отчислений, нужно определить срок полезного использования. Правила его определения могут отличаться в зависимости от вида актива и порядка его использования. Рассказываем, как определять срок полезного использования в разных ситуациях.
23 тыс. открытия
Что такое срок полезного использования
Срок полезного использования (СПИ) организация может определять в двух вариантах (п. 8 ФСБУ 6/2020 и п. 30 ФСБУ 14/2022):
1. Основной вариант — СПИ равен периоду, в течение которого внеоборотный актив может приносить экономические выгоды организации.
2. Дополнительный вариант для отдельных категорий объектов — СПИ соответствует объему продукции или работ в натуральном выражении, которые организация ожидает получить от объекта за все время его эксплуатации. Этот вариант подходит, например, для производственного оборудования или транспортных средств.
Как определить срок полезного использования основных средств в бухгалтерском учете
Какими критериями руководствоваться при определении
Компания самостоятельно определяет СПИ по каждому объекту основных средств (ОС) с учетом следующих критериев (п. 9 ФСБУ 6/2020).
1. Предполагаемая интенсивность использования объекта.
2. Технические характеристики объекта: мощность, производительность.
3. Ограничения порядка эксплуатации объекта, предусмотренные законодательством, условиями договора.
4. Предполагаемый физический износ с учетом планируемого режима использования объекта.
5. Предполагаемый моральный износ с учетом возможного изменения технологий или рыночной конъюнктуры.
6. Планы по замене или модернизации ОС.
Приглашаем пройти пробное бесплатное онлайн-занятие курса «ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт». Автор — генеральный директор Академии «Регламент» Алексей Иванов, известный читателям «Клерка» как Переводчик с бухгалтерского. В курсе он простым языком на практических примерах разбирает нюансы бухгалтерского учета аренды и дает готовые решения для внедрения в работу.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Бесплатное пробное занятие курса Академии «Регламент»
Сделайте шаг к победе над ФСБУ!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы откроем вам доступ
Можно ли использовать одинаковые сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете
Специальных нормативных документов для определения бухгалтерского СПИ нет. Но организации, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) часто пользуются классификацией основных средств, предназначенной для определения СПИ в налоговом учете (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Если установить одинаковый СПИ в обоих видах учета, можно уменьшить налоговые разницы. Правда, еще нужно будет установить одинаковый (линейный) способ начисления амортизации и приравнять бухгалтерскую ликвидационную стоимость к нулю, так как в налоговом учете такого показателя нет.
Но СПИ из Классификации, линейный способ начисления амортизации и нулевая ликвидационная стоимость далеко не всегда будут соответствовать фактическим условиям поступления экономических выгод от объекта — избавившись от налоговых разниц, компания исказит данные бухучета. Поэтому не стоит формально сближать два вида учета.
Как проверить срок полезного использования для основных средств и отразить в бухучете его изменения
Элементы амортизации, в том числе СПИ, нужно регулярно проверять на соответствие условиям использования. Проверку обязательно проводить в конце каждого года. Но можно проверять и чаще, если изменились обстоятельства, и это изменение может повлиять на амортизацию.
Проверка необязательно влечет за собой пересмотр элементов амортизации. По ее результатам может быть принято решение оставить их на прежнем уровне. Но если корректировки были, их нужно отразить в учете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020).
В соответствии с п. 4 ПБУ 21/2008 изменения оценочных значений следует отражать в учете перспективно — без изменения прошлых периодов.
Пример 1.
Компания «ПромДеталь» приобрела станок стоимостью 650 000 рублей. Организация планировала использовать его в течение 5 лет с одинаковой интенсивностью и затем сдать в металлолом за 50 000 руб. Амортизация начисляется линейным методом. Сумма амортизации за первый год:
(650 000 руб. — 50 000 руб.) / 5 лет = 120 000 руб.
По истечении первого года организация проверила техническое состояние станка и решила увеличить СПИ еще на год — до конца СПИ снова осталось 5 лет. Амортизация за второй год:
(650 000 руб. — 50 000 руб. — 120 000 руб.) / 5 лет = 96 000 руб.
Амортизация за третий год:
(650 000 руб. — 50 000 руб. — 120 000 руб. — 96 000 руб.) / 4 года = 96 000 руб.
И так далее — если больше пересмотра элементов амортизации не будет, то до конца СПИ годовая сумма амортизации будет равна 96 000 руб.
Как раскрывать информацию о сроках полезного использования основных средств в бухгалтерской отчетности
В бухгалтерской отчетности нужно с учетом существенности раскрывать информацию об элементах амортизации основных средств и их изменениях, в том числе и о СПИ (п. 45 ФСБУ 6/2020).
В рекомендованных формах пояснений к бухгалтерской отчетности (приложение 3 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н) такого раздела нет. Поэтому сведения об элементах амортизации нужно включить в пояснительную записку к отчетности в свободной форме.
Пример формулировки:
«На основании акта обследования технического состояния от 20.11.2023 срок полезного использования токарного станка (инв. № 00874) был увеличен с пяти до шести лет».
Как определить срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете
Какими критериями руководствоваться при определении
С 2024 года для учета НМА регулирует ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». П. 31 ФСБУ 14/2022 устанавливает следующий перечень критериев для определения СПИ:
- Срок действия прав компании на актив.
- Срок, в течение которого актив будет приносить компании экономические выгоды.
- Срок действия лицензии, если НМА используются для лицензируемой деятельности.
- Предполагаемое моральное устаревание из-за развития технологий или изменения рыночной конъюнктуры.
- Срок полезного использования объекта, с которым непосредственно связан НМА. Например, если это программа, записанная на носитель информации, то можно установить СПИ как у носителя.
- Другие факторы, которые могут повлиять на порядок использования НМА.
Таким образом, в новом стандарте перечень критериев для определения СПИ НМА стал открытым. Бухгалтер может сам определить дополнительные факторы и учесть их при расчете СПИ.
Как проверить срок полезного использования нематериального актива и отразить в бухучете его изменения
Как в старом, так и в новом стандарте предусмотрена регулярная проверка СПИ нематериального актива на соответствие условиям использования объекта (п. 27 ПБУ 14/2007 и п. 33, 42 ФСБУ 14/2022). В случае пересмотра СПИ корректировки нужно отразить как изменения в оценочных значениях — перспективно.
В том числе нужно проверять и НМА с неопределенным СПИ на возможность определить его. Если окажется, что СПИ теперь можно определить, нужно начать начислять амортизацию по этому объекту с того периода, в котором стало возможным определить срок.
Пример 2.
Компания «Старт» использует для ведения управленческого учета специализированную программу «ФинПлюс», приобретенную в 2020 году. Затраты на покупку составили 300 000 руб. Первоначально разработчик предоставил компании право пользования программой на неопределенный срок. Поэтому СПИ не определяли и амортизацию не начисляли.
В 2023 году разработчик программы изменил условия соглашения. Теперь программой можно пользоваться до 31.12.2025 года. Поэтому компания приняла решение начать начислять амортизацию линейным способом. СПИ установлен в три года, включая 2023 год, ликвидационная стоимость равна нулю.
Амортизация за 2023 год:
(300 000 руб. — 0) / 3 года = 100 000 руб.
Амортизация за 2024 год:
(300 000 руб. — 100 000 руб.) / 2 года = 100 000 руб.
Амортизация за 2025 год:
(300 000 руб. — 200 000 руб.) / 1 год = 100 000 руб.
Как раскрывать информацию о сроках полезного использования нематериальных активов в бухгалтерской отчетности
Согласно п. 49 ФСБУ 14/2022 информации о СПИ нематериальных активов и их изменениях раскрывается в бухгалтерской отчетности. Это делается в свободной форме в пояснениях к бухгалтерской отчетности, так как в стандартных отчетных формах раздел для нее не предусмотрен.
Пример формулировки:
«В связи с изменением условий лицензионного соглашения № 123/20-ЛС для НМА «Учетная программа «ФинПлюс» (инв. № 0012) был установлен срок полезного использования, равный трем годам, начиная с 01.01.2023».
Как определить срок полезного использования права пользования активом в бухгалтерском учете
Право пользования активом (ППА) — объект учета, который возникает у арендатора. Его стоимость состоит из первоначальной оценки обязательства по аренде, авансовых платежей, а также дополнительных расходов и оценочных обязательств арендатора, если они есть (п. 13 ФСБУ 25/2018).
Для учета ППА применяются те же правила, что для учета собственных основных средств (п. 10 ФСБУ 25/2018). Срок полезного использования ППА, как правило, не должен превышать срок аренды.
Исключение — ситуация, когда договор аренды предусматривает выкуп объекта арендатором (п. 17 ФСБУ 25/2018). В этом случае нужно установить такой СПИ, как будто этот объект уже находится в собственности компании. Тогда за время аренды часть стоимости предмета аренды будет списана, как амортизация ППА, а после выкупа остаток стоимости спишется, как амортизация собственного объекта основных средств.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Онлайн-курс Академии «Регламент»: лекции Алексея Иванова, домашки, разборы, сертификат гособразца
- #основные средства
- #срок полезного использования
- #учетная политика
- #нематериальный актив
- #бухгалтерская и налоговая отчетность
- #главный бухгалтер
- #амортизация основного средства
- #ФСБУ
- #право пользования активом
- #регламент академия
